Gra na instrumencie – jaka stawka ryczałtu?

Podatnik planuje rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na grze na akordeonie utworów muzycznych w własnej aranżacji. Repertuar będzie wybierany przez pary młode lub organizatorów imprez. Pojawia się pytanie: czy podatnik może skorzystać ze stawki ryczałtu 8,5% ze względu na własną aranżację utworów?

Analiza przykładu - stawka ryczałtu dla gry na instrumencie

Usługi świadczone przez podatnika mogą być sklasyfikowane w następujących grupowaniach Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU):

• PKWiU 90.01.10.0 – Usługi świadczone przez artystów występujących indywidualnie (artystów wykonawców).

• PKWiU 93.29.29.0 – Pozostałe usługi związane z rozrywką, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Usługi polegające na grze na instrumencie podczas imprez okolicznościowych, takich jak wesela czy bankiety, zazwyczaj są klasyfikowane pod PKWiU 90.01.10.0.

Stawka ryczałtu ewidencjonowanego - gra na instrumencie

Gra na instrumencie – jaka stawka ryczałtu? -zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1306 ze zm.):

"Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów osiąganych z działalności usługowej związanej z kulturą, rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie:usług świadczonych przez indywidualnych artystów wykonawców (PKWiU 90.01.10.0),działalności związanej z wystawianiem przedstawień artystycznych (PKWiU 90.01.1)."

Zastosowanie stawki 15% - muzyk instrumentalista

Ponieważ działalność podatnika polega na świadczeniu usług artysty wykonawcy, które są sklasyfikowane pod PKWiU 90.01.10.0, przychody z tej działalności podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 15%. Fakt, że podatnik wykonuje utwory we własnej aranżacji, nie wpływa na obniżenie stawki ryczałtu. Istotne jest, że świadczy usługi artystyczne związane z kulturą i rozrywką, które ustawodawca objął stawką 15%.

Brak możliwości zastosowania stawki 8,5%

Stawka ryczałtu 8,5% jest przewidziana dla przychodów z działalności usługowej niewymienionej w art. 12 ust. 1 pkt 1–4 oraz 6–8 ustawy. Ponieważ usługi podatnika są wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y), stawka 8,5% nie ma zastosowania.

Jeśli podatnik sprzedawałby własne utwory muzyczne jako ich producent, nie w ramach działalności usługowej, lecz wytwórczej (zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy), mógłby zastosować stawkę ryczałtu 5,5%. Takie stanowisko zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 września 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.610.2022.2.ISL.

Gra na instrumencie – jaka stawka ryczałtu? - podsumowanie

Przychody osiągnięte przez podatnika z działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług w zakresie gry na akordeonie utworów muzycznych własnej aranżacji podlegają opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 15%. Własna aranżacja utworów nie uprawnia do zastosowania niższej stawki ryczałtu.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1306 ze zm.) – art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y).

• Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU) – PKWiU 90.01.10.0.