Atrakcje na konferencji a odliczenie VAT

Spółka organizuje kongresy i w ramach kosztów organizacji uwzględnia dodatkowe atrakcje, takie jak występ artysty czy zespołu muzycznego. Pojawia się pytanie, czy od tych dodatkowych atrakcji, stanowiących część kosztów konferencji, spółka może odliczyć podatek VAT.

Organizacja konferencji a reprezentacja - odliczenie VAT

Możliwość odliczenia VAT od wydatków na dodatkowe atrakcje podczas konferencji jest kwestią sporną. Organy podatkowe często kwestionują prawo do odliczenia podatku naliczonego od tego typu wydatków, argumentując, że są to usługi rozrywkowe świadczone na potrzeby osobiste uczestników. Jednakże sądy administracyjne w niektórych przypadkach przyznają rację podatnikom, uznając, że takie wydatki mogą być integralną częścią kompleksowej usługi organizacji konferencji i służyć celom gospodarczym spółki.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm., dalej: u.p.t.u.):

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Atrakcje na konferencji a odliczenie VAT - realizacja tego prawa jest możliwa pod warunkiem, że nie zachodzą wyłączenia określone w art. 88 u.p.t.u.

Stanowisko organów podatkowych

Atrakcje na konferencji a odliczenie VAT - organy podatkowe często przyjmują, że wydatki na dodatkowe atrakcje, takie jak występy artystów czy oprawa muzyczna, nie są bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą podatnika i służą zaspokojeniu osobistych potrzeb uczestników konferencji. W związku z tym odmawiają prawa do odliczenia VAT od takich wydatków. Przykładem takiego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 czerwca 2023 r., nr 0113-KDIPT1-2.4012.222.2023.2.KW.

Stanowisko sądów administracyjnych

Sądy administracyjne w niektórych wyrokach przyznają jednak rację podatnikom. W wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 14 stycznia 2020 r., sygn. akt III SA/Wa 2043/19, sąd uznał, że dodatkowe atrakcje, takie jak występy artystyczne, mogą być integralną częścią kompleksowej usługi organizacji konferencji i służyć celom gospodarczym podatnika, np. budowaniu relacji biznesowych czy wzmocnieniu wizerunku firmy.

Atrakcje na konferencji a odliczenie VAT - podsumowanie

Spółka może mieć prawo do odliczenia VAT od wydatków na dodatkowe atrakcje podczas konferencji, jeśli wykaże, że są one ściśle związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i służą osiągnięciu przychodów. Należy jednak liczyć się z ryzykiem, że organy podatkowe mogą zakwestionować to prawo. W razie sporu istnieje możliwość dochodzenia swoich racji przed sądem administracyjnym, który może przychylić się do stanowiska podatnika.