Występ zagranicznej gwiazdy a import usług

Polski podatnik zorganizował w Polsce koncert muzyczny, podczas którego wystąpiła solistka z Norwegii, która wystawiła fakturę z norweskim numerem NIP. Należy ustalić, czy w tej sytuacji podatnik powinien rozliczyć import usług zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług (VAT).

Występ norweskiej solistki a import usług

Zgodnie z art. 28g ust. 2 ustawy o VAT:

Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usług podobnych, w tym usług organizatorów tych usług oraz usług pomocniczych do tych usług, świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, gdzie te usługi są faktycznie świadczone.

Występ solistki miał miejsce w Polsce, więc miejscem świadczenia usługi jest Polska.

Obowiązek rozliczenia VAT

Ponieważ norweska solistka nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, obowiązek rozliczenia podatku VAT spoczywa na polskim podatniku jako usługobiorcy.

• Art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju, b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

Występ zagranicznej gwiazdy a import usług - Polski podatnik powinien rozliczyć VAT z tytułu importu usług za występ norweskiej solistki, wykazując podatek należny i naliczony w deklaracji VAT.

Obowiązek rozliczenia VAT

• Jeśli usługa jest świadczona na rzecz polskiego podatnika i miejscem świadczenia jest Polska, podatnik powinien rozliczyć VAT z tytułu importu usług.

• Jeśli usługa jest świadczona poza Polską, nie powstaje obowiązek rozliczenia VAT w Polsce.

Występ zagranicznej gwiazdy a import usług - podsumowanie

Polski podatnik powinien rozliczyć VAT z tytułu importu usług, ponieważ usługa została wykonana w Polsce, a usługodawca nie jest zarejestrowany na VAT w Polsce.

Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.):

  • Art. 17 ust. 1 pkt 4 – obowiązki podatnika przy imporcie usług.

  • Art. 28b ust. 1 – ogólna zasada określania miejsca świadczenia usług.

  • Art. 28e – miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami.

  • Art. 28g ust. 2 – miejsce świadczenia usług kulturalnych, artystycznych i podobnych.