Przychody z YouTube – jak rozliczyć opodatkowanie przychodów streamera

Klient prowadzi działalność muzyczną, występuje na imprezach rodzinnych oraz nagrywa piosenki wraz z teledyskami, które publikuje w serwisie YouTube. Jest zgłoszony do VAT UE i posiada następujące kody PKD:

• 59.20.Z – Działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych.

• 90.01.Z – Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych.

Klient otrzymuje rozliczenia zarobków od YouTube, na których potrącany jest podatek u źródła.

Z jaką kwotą zaksięgować przychód z YouTube – brutto czy netto?

Przychód z YouTube należy zaksięgować w kwocie brutto, czyli w pełnej wysokości należności przed potrąceniem podatku u źródła przez YouTube.

Uzasadnienie:

• Zgodnie z przepisami, przychodem jest kwota należna, nawet jeśli została pomniejszona o podatek u źródła.

• Potrącony przez YouTube podatek u źródła można uwzględnić przy rozliczeniu podatkowym w Polsce jako podatek zapłacony za granicą.

Z jaką stawką ryczałtu zaksięgować przychód z YouTube?

Przychody z YouTube – jak rozliczyć opodatkowanie przychodów streamera - przychód z YouTube należy opodatkować ryczałtem według stawki 8,5%.

Uzasadnienie:

• Działalność polegająca na publikacji treści w serwisie YouTube i zarabianiu na reklamach nie jest bezpośrednio wymieniona w katalogu działalności opodatkowanych wyższymi stawkami ryczałtu.

• Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, stawkę 8,5% stosuje się do przychodów z działalności usługowej, jeżeli nie są one wymienione w innych punktach tego artykułu.

• Ponieważ działalność ta nie jest wymieniona wśród działalności opodatkowanych stawką 15%, właściwa jest stawka 8,5%.

Czy przychód z YouTube mógłby być rozliczony w deklaracji PIT za 2023?

Tak, przychody z YouTube uzyskane w 2023 roku powinny być rozliczone w zeznaniu rocznym PIT-28 za 2023 rok.

Ważne:

• Zeznanie PIT-28 składa się w terminie do 28 lutego 2024 roku.

• Należy w nim uwzględnić wszystkie przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym.

  
  

Z jaką stawką ryczałtu zaksięgować przychód z występów na imprezach (np. orkiestra na imprezach rodzinnych)?

Przychody z występów artystycznych na imprezach należy opodatkować ryczałtem według stawki 15%.

• Działalność ta jest klasyfikowana w PKWiU 90.01.10.0 – Usługi świadczone przez artystów występujących indywidualnie.

• Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, stawkę 15% stosuje się do przychodów z działalności usługowej związanej z kulturą, rozrywką i rekreacją, w tym usług świadczonych przez indywidualnych artystów wykonawców.

Podatek u źródła potrącany przez YouTube:

• YouTube potrąca podatek u źródła zgodnie z przepisami amerykańskiego prawa podatkowego.

• Zgodnie z Umową między Polską a USA o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatek zapłacony w USA można odliczyć od podatku należnego w Polsce, stosując metodę proporcjonalnego zaliczenia.

• W praktyce oznacza to, że podatek potrącony przez YouTube można uwzględnić przy obliczaniu podatku w Polsce.

Warto rozważyć aktualizację wpisu w CEIDG, dodając kod PKD 63.12.Z – Działalność portali internetowych.

Pozwoli to na formalne ujęcie działalności związanej z publikacją treści w internecie.

Przychody z YouTube – jak rozliczyć opodatkowanie przychodów streamera - podsumowanie

Przychody z YouTube należy księgować w kwocie brutto i opodatkować ryczałtem według stawki 8,5%. Przychody z występów artystycznych na imprezach rodzinnych podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 15%. W przypadku zaległości w płatnościach podatku należy niezwłocznie uregulować zaległości wraz z odsetkami i złożyć korekty deklaracji. Zaleca się również aktualizację kodów PKD w CEIDG, dodając działalność związaną z publikacją treści w internecie, aby formalnie ująć tę działalność w ramach prowadzonej firmy. Przy rozliczaniu podatku u źródła potrącanego przez YouTube należy zastosować metodę proporcjonalnego zaliczenia, odliczając podatek zapłacony w USA od podatku należnego w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Upewnienie się co do dopełnienia wszystkich obowiązków podatkowych, w tym związanych z VAT i rejestracją do VAT UE, pomoże uniknąć ewentualnych problemów z organami podatkowymi.

Podstawa prawna

1. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. z 2023 r. poz. 1306 ze zm.):

   • Art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y) – stawka 15% dla działalności usługowej związanej z kulturą, rozrywką i rekreacją.

   • Art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) – stawka 8,5% dla działalności usługowej niewymienionej w innych punktach.

2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

   • Art. 27 ust. 9 – odliczenie podatku zapłaconego za granicą.

3. Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem USA o uniknięciu podwójnego opodatkowania z dnia 8 października 1974 r. (Dz.U. z 1976 r. nr 31, poz. 178).