Czy wydatki na usługi gastronomiczne i hotelowe dla aktorów mogą być kosztem?
- Adam Bartusiak
- 23 lis 2024
- 3 minut(y) czytania
Przedsiębiorca zajmujący się produkcją reklam, który zapewnia aktorom posiłki oraz noclegi, może zastanawiać się, czy tego rodzaju wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (KUP) i ująć w kolumnie 13 Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Odpowiedź na to pytanie zależy od charakteru wydatków oraz ich związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Koszty uzyskania przychodów – definicja
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2023 r. poz. 1770, dalej: u.p.d.o.f.):
„Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.”
Koszty uzyskania przychodów można podzielić na:
Koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów – np. wydatki niezbędne do realizacji konkretnego projektu.
Koszty poniesione w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów – koszty konieczne do utrzymania działalności i zapewnienia jej ciągłości.
Usługi gastronomiczne i ich kwalifikacja w kosztach
Art. 23 ust. 1 pkt 23 u.p.d.o.f. wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatki na reprezentację, w tym poniesione na:
usługi gastronomiczne,
zakup żywności,
napoje, w tym alkoholowe.
Czy wydatki na usługi gastronomiczne i hotelowe dla aktorów mogą być kosztem? - organy podatkowe oraz sądy podkreślają, że koszty gastronomiczne wyłączone z KUP to te, które mają charakter reprezentacyjny, czyli służą budowaniu wizerunku przedsiębiorcy lub jego firmy.
Wydatki na posiłki dla aktorów
Jeśli wydatki na usługi gastronomiczne (np. posiłki dla aktorów na planie) nie mają charakteru reprezentacyjnego, a ich celem jest zapewnienie efektywnego wykonywania pracy, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Są to bowiem wydatki niezbędne do realizacji umowy.
Przykład:Jeżeli przedsiębiorca zapewnia aktorom obiady w czasie kręcenia reklamy, a koszty te wynikają z zawartej umowy lub są niezbędne do prawidłowego przeprowadzenia produkcji, takie wydatki mogą zostać ujęte w PKPiR jako koszty działalności.Usługi hotelowe i noclegi
W przepisach u.p.d.o.f. nie ma wyłączeń dotyczących wydatków na usługi hotelowe czy noclegi ponoszonych na rzecz osób współpracujących. Kluczowe jest, aby wykazać, że wydatki te mają związek z uzyskiwaniem przychodów lub zabezpieczeniem źródła przychodów.
Stanowisko organów podatkowych
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 24 listopada 2011 r. (IPTPB1/415-440/14-4/AG) wskazał:
„Wydatki na noclegi osób współpracujących z podatnikiem, jeśli wynikają z umowy, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem że istnieje związek przyczynowo-skutkowy z osiąganymi przychodami.”
Oznacza to, że noclegi zapewnione aktorom na czas produkcji filmowej, gdy ich obecność na planie wymaga zakwaterowania, mogą zostać ujęte w kolumnie 13 PKPiR.
Czy VAT od usług gastronomicznych i hotelowych można odliczyć?
Usługi gastronomiczne: zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnik nie może odliczyć podatku VAT od wydatków na usługi gastronomiczne, nawet jeśli wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów. Wyjątek stanowią usługi cateringowe, które są traktowane odmiennie.
Usługi hotelowe: od 2018 r. obowiązuje zakaz odliczania podatku VAT od usług noclegowych dla przedsiębiorców. Wyjątkiem są sytuacje, gdy usługa hotelowa jest odsprzedawana (np. w ramach działalności turystycznej).
Comments